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税收助力供给侧结构性改革的思考
日期:2017-03-24 浏览次数: 来源:南京 字号:[ ] 视力保护色:

税收助力供给侧结构性改革的思考

何夏军 龚艳玲

  供给侧结构性改革,是2015年以来中央综合研判世界经济形势和我国经济发展新常态作出的重大决策和战略部署,以结构性改革促进投资、产业、分配、消费等结构的调整优化,实现创新、协调、绿色、开放、共享发展。在此过程中,税收作为宏观经济调控的重要工具,在供给侧结构性改革中发挥着不容忽视的效用。本文从供给侧结构性改革推进中亟需破解的问题入手,探寻税收在改革中的助力点和路径措施。

  一、供给侧结构性改革的内涵理解

  供给侧结构性改革,按照国际通行表述,就是从供给侧入手,针对结构性问题而推进的改革。供给侧包括要素资源、价格机制、生产制造、产业组织和市场准入五个基本环节,每一个环节的改革都将对市场、企业、以及政府产生巨大的影响。我国的供给侧结构性改革的目的是为了矫正社会资源的错配和供给与需求的失衡,主要从五个方面发力,就是中央提出的“去产能、去库存、去杠杆、降成本和补短板”,聚焦重点和关键环节,用改革的办法推进结构调整,增强供给结构对需求变化的适应性和灵活性,提高全要素生产率,减少无效和低端供给,扩大有效和中高端供给,更好满足广大人民群众的需要,促进经济社会健康发展。

  二、供给侧结构性改革中税收助力分析

  供给侧结构性改革的推进,有利于打通要素流动和再配置的通道,使生产要素从无效需求流向有效需求领域、从低端领域流向中高端领域,进而提高要素配置效率。而这些都离不开财税政策作用的发挥,在供给侧结构性改革中,税收的调节调控作用主要从三个方面提供助力。

  1.加强政策引导,在化解低端低效产能上提供助力。目前我国市场总体供给情况是低端产品过剩、高端产品供给不足。当前主要任务是调整产业结构,有效化解低效过剩产能,鼓励企业通过主动压减、兼并重组、转型转产、搬迁改造等途径,化解过剩产能。在此过程中,通过改革现行税制,如进一步完善现行增值税、消费税制度,提高相关行业的税负,完善资源税政策,加大征税力度,限制税收优惠等,发挥税收调节调控作用,引导钢铁、煤炭、房地产等过剩产能的转移,加快印染、钢丝绳等落后产能的淘汰,倒逼纺织等传统优势产能进行结构调整,提高全员生产率,逐步实现行业“脱胎换骨”。

  2.降低企业成本,在扩大有效和中高端供给上提供助力。按照市场经济规律,利润是企业追求的最重要指标。因此,降低企业成本,提高企业盈利能力,是促进企业主动转型升级、扩大有效和中高端供给的最大动力,也是推动供给侧结构性改革的重要途径。年初,李克强总理在《政府工作报告》中明确指出,今年的重点工作之一是适度扩大财政赤字,主要用于减税降费,进一步减轻企业负担。税收成本是企业的主要成本之一,在抓好已有政策落实的基础上,及时响应和跟进国家、省的最新要求,更好挖掘降成本空间,通过全面推行“营改增”、不折不扣落实高新技术企业、小微企业结构性减税等税收优惠政策等,合理降低企业综合税负。

  3.大力简政放权,在营造良好发展环境上提供助力。简政放权是中央一直在大力推进的工作,也是深化供给侧结构性改革的关键点。李克强总理在今年“两会”上指出,本届政府减少三分之一行政审批事项已经实现,可老百姓仍缺少“获得感”,还大量存在“办证多、办事难”的问题。究其原因,“简政”两个字做得还不够。因此,下一步简政放权的关键在简政,应大幅度地精简机构、精简人员、精简事项,办证少了,办事自然就容易了。作为税务机关,更应进一步深化落实国务院关于行政审批制度改革的政策措施,持续开展“便民办税春风行动”,全面提速纳税服务,为企业发展营造公平、便捷、高效的税收环境。

  三、税收助力供给侧结构性改革的路径建议

  税收是重要的经济调控手段,在供给侧结构性改革实施“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五大任务中,认真落实国家税务总局提出的“主动对接供给侧结构性改革”要求,充分发挥税收职能作用的独特优势,合理运用税收政策,助力供给侧结构性改革深入推进。

  强化“创新“发展理念,在鼓励自主创新上发力。推进供给侧结构性改革的核心和关键在于创新。建议通过对企业和个人创新给予精准税收优惠,促进创新发展,推动供给结构优化,为实体经济注入内生动力。如对符合条件的高新技术企业、新兴产业企业、软件开发生产企业,以及企业开展研发活动中实际发生的研发费用等,给予享受减征企业所得税、放宽弥补企业亏损期限、“两免三减半”、税前扣除、摊销、增值税即征即退等税收优惠政策;又如对从事国家重点扶持重大战略创新项目的人员给予个人所得税的优惠,吸引和激励高科技人员服务国家战略技术创新。同时,还可加大对知识产权形成推广和保护方面的税收扶持力度,分别给予减征契税和印花税,以及增值税即征即退、免征或者减征企业所得税等优惠,促进研发成果转化,助力企业创新发展。

  强化“协调”发展理念,在促进转型升级上发力。供给侧结构性改革的着力点是经济的转型升级。当前受经济低迷的影响,我国的传统制造企业经营形势日益困难,生存压力日渐增大,建议税务部门立足税收职能,充分利用掌握的政策资源,帮助企业化解过剩产能,正面引导企业加快转型升级。比如对钢铁、煤炭、房地产等过剩、落后、必须淘汰的供给,采取调低或取消相关优惠政策等手段进行税收抑制,从而促进有限的资源从无效需求流向有效需求领域、从低端领域流向中高端领域,提升资源配置效率,使供求在更高的发展水平上实现平衡。同时,进一步深化税制改革,特别是营改增的全面扩围,不仅是税制改革的重头戏,也对供给侧结构性改革有着重要意义。营改增带来的短期减税效应与长期税制优化对服务业尤其是高端服务业有着重要的推动作用,有助于加快产业转型升级,这正是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革的重要内容。

  强化“绿色”发展理念,在扶持生态产业上发力。稳步推进资源税改革,建议将其他矿产资源,如稀土、各种有色金属矿等纳入从价计征改革范围,实现资源使用中的价税联动,推动税收调控资源利用的同时,加大对高耗能、高污染资源企业的“倒逼”,通过增加经营成本加速市场出清。加快推进环境保护税改革,建议将大气污染物、水污染物、碳排放、固体废物和噪声等纳入环境保护税征税范围,并对超标、超总量排放污染物的从重征收环境保护税,体现税收对环境保护的调控力度,推进绿色发展。加大生态循环产业和节能环保项目的税收优惠力度,如对风力发电、垃圾发电企业实施增值税即征即退优惠,对从事环境保护、节能节水项目的企业享受企业所得税“三免三减半”政策等,大力扶植绿色生态产业。

  强化“开放”发展理念,在服务“走出去”企业上发力。随着我国经济的蓬勃发展特别是“一带一路”战略的深入推进,企业走出国门、拓展海外业务的热情持续升温,我国已从资本输入国转为资本输出国。为了免除“走出去”企业的后顾之忧,税务总局从“谈签协定维权益、改善服务促发展、加强合作谋共赢”三个方面,出台服务“一带一路”发展战略10项措施,绘制企业走出去的“导航图”,推出国别税制研究服务,与更多国家签署税收协定。建议在继续深化与“一带一路”国家,尤其是金砖国家税务合作,加强双边税务磋商,为我国跨国企业消除国际重复征税做更多好事实事的同时,进一步落实好增值税免税及零税率、出口退税、高新技术企业加计扣除、固定资产加速折旧等税收优惠政策,持续帮助“走出去”企业加快资金回笼,提升产品附加值,完善产业链,助力“走出去”企业行稳致远。

  强化“共享”发展理念,在降低制度成本上发力。李克强总理强调“必须在更大范围、更深层次推进‘放管服’改革,降低制度性交易成本”。建议:一方面,要在简政放权上进一步全面深化。深入推进税务行政审批制度改革,全面取消非许可类税务行政审批项目,严格权力清单管理,杜绝擅自设立审批或者在目录清单外实施审批,确保清单之外无审批;积极推行税务行政许可一窗式受理、网上办理、限时办结等制度,加大税务行政许可公开力度,全面规范税务行政许可行为。另一方面,在纳税服务方面进一步增速提优。落实国地税合作规范和国地税涉税事项省内通办,建立国地税联合办税服务等模式,在纳税服务、征收管理、税务稽查、信息共享等方面开展深度合作,降低企业办税成本;进一步拓展“税银互动”范畴,推动更多银行业金融机构加入到“纳税信用贷”应用中来,帮助诚信纳税人降低融资成本;推广“互联网+税务”行动计划,加快电子税务局建设,实现网上受理申请、网上申报缴税、网上发票办理、网上涉税查询和网上纳税咨询,降低服务成本。

  (作者单位:南通市国税局)


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